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Che cos'é
La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto il nuovo meccanismo di maggiorazione del costo di acquisizione dei beni nuovi materiali e immateriali strumentali 4.0 e Beni nuovi Green in autoconsumo, sostituendo i crediti d'imposta Transizione 4.0 e 5.0. La maggiorazione si applica al costo di acquisizione dei beni strumentali ed è articolata su fasce di investimento con aliquote decrescenti: fino a 2,5 mln 180%, > 2,5 mln fino a 10 mln 10% , > 10 mln e fino a 20 mln 50%.
Investimenti ammissibili (made in EU)
Beni Transizione 4.0: investimenti in beni materiali e immateriali strumentali nuovi degli allegati A e B della Legge 232/2016, quali macchine utensili a controllo numerico, robot collaborativi, stampanti 3D, software per progettazione e gestione produzione. Requisito fondamentale è l'interconnessione al sistema aziendale di gestione e alla rete di fornitura.
Energia Rinnovabile: investimenti in beni materiali nuovi per autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, compresi sistemi di stoccaggio. Per il fotovoltaico: esclusivamente impianti con moduli conformi all'art. 12, comma 1, lettere b), c) D.L. 181/2023.
Regole di Cumulabilità: l'iperammortamento è cumulabile con altre agevolazioni sugli stessi costi, a condizione che:
Il cumulo non superi il costo totale sostenuto
La base di calcolo sia al netto di altri contributi ricevuti.
Divieto: Non cumulabile con l'agevolazione ex art. 1, comma 446, L. 207/2024
Dettagli Operativi
Le imprese dovranno trasmettere telematicamente comunicazioni e certificazioni tramite piattaforma GSE (Gestore Servizi Energetici).
Modelli standardizzati saranno definiti da successivo decreto attuativo del Ministero.
Ciò che conta per la competenza fiscale e l'accesso all'Iperammortamento è la data di consegna o collaudo del bene, non la data dell'ordine o del pagamento dell'acconto.
Durata
1 Gennaio - 30 Settembre 2028: finestra principale per effettuare gli investimenti ammissibili.
Vantaggi
Attraverso un meccanismo di maggiorazione del costo di acquisizione, che agisce direttamente sulla base imponibile IRES o IRPEF, l'iper - ammortamento aumenta figurativamente il costo del bene, generando maggiori quote di ammortamento deducibili per tutta la durata del processo di ammortamento fiscale.
Dunque, con il leasing finanziario i canoni (e la maggiorazione) sono deducibili in un periodo minimo pari alla metà del periodo di ammortamento. Vantaggio: recupero più rapido del beneficio fiscale, con riduzione accelerata dell'imponibile.
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